PVM programuotojams gali būti įrankis susimažinti bendrai mokestinei naštai.
Kol kas – teorija. Praktinę dalį aprašysiu atskirai.

Ar programuotojui, dirbančiam užsienio darbdaviui per individualią veiklą, reikia mokėti PVM?

tl;dr; Ne. Bet galima PVM susigrąžinti – išeiti į pliusą.

Dirbant su individualios veiklos pažyma, PVM riba šiandien yra 45000 EUR. Dažnas programuotojas šią ribą viršija per ketvirtį, ne per metus. Viršijus šią ribą, gali atsirasti prievolė registruotis PVM mokėtoju ir nuo gautų pajamų sumokėti PVM.

Jei PVM mokėtoju nesiregistravote ir per praėjusius metus šią ribą viršijote, kažkada metų pradžioje fizinėje pašto dėžutėje rasite popierinį laišką iš VMI. Jame bus rašoma, kad ribą viršijote ir galėjo atsirasti prievolė mokėti PVM, privalote pasiaiškinti kodėl nesiregistravote ir nesumokėjote, kitaip prieš jus bus pradėtas mokestinis patikrinimas.

Baisu, ane?

Nevisai. Galėjo atsirasti nereiškia, kad atsirado. Deja, bet valdiškų įstaigų komunikacija tokia jau yra – pagal nutylėjimą visada esi kaltas, kol neįrodei kitaip.

Pajamos iš užsienio darbdavio už suteiktas paslaugas nėra PVM objektas Lietuvoje.
Programuotojas, teikdamas paslaugas užsienio darbdaviui, Lietuvoje nei prekių, nei paslaugų, kurios būtų apmokestinamos PVM’u nepardavinėja.

Nesant PVM mokėtoju ir gavus tokį laišką, naudokite šį tekstą savo atsakyme VMI (laiškuose nurodyti emailai pas juos dažnai neveikia, hard bouncina, gali tekti skambinti ir paaiškinimus pateikti žodžiu, nebent norite rašyti ir siųsti popierinį laišką, taip kaip VMI daro):

Atsakant į gautą laišką dėl PVM prievolės, paaiškinu:

Mano iš individualios veiklos gaunamos pajamos yra susijusios su konsultacine veikla užsienio įmonėms. Lietuvoje aš nieko neperku, nieko neparduodu. Fiziškai būdamas Lietuvoje teikiu pasklaugas interneto erdvėje – ne Lietuvos teritorijoje, ne Lietuvoje registruotiems juridiniams asmenims. Visos gautos pajamos yra iš užsienio juridinių asmenų. Mano vykdoma veikla pridėtinės vertės Lietuvoje nekuria, todėl nemoku PVM.

Prašom, nėr už ką.

Procesas kartojamas kasmet – VMI metų pradžioje atsiunčia baisiai skambantį laišką, pasiaiškini, atsikabina.

Kaip veikia PVM?

PVM yra gan keistas mokestis. Tai yra galutinio naudos gavėjo/vartotojo mokestis.

Visi kas yra tarpinėje grandyje iki galutinio vartotojo ir yra PVM mokėtojai, per išrašomas sąskaitas (parduodu prekes/paslaugas) PVMą sumoka, bet per gaunamas sąskaitas (perku prekes/paslaugas) PVM susigrąžina.

PVM skausmingas yra tada, kai jo yra sumokama daugiau nei susigrąžinama.
PVM yra naudingas tada, kai jo yra daugiau susigrąžinama nei sumokama.
PVM yra užknisanti biurokratija, jei maždaug gaunasi tas ant to (nu ir jei jo visgi daugiau sumoki nei atgauni).
Paprasta!

Pati PVM mokėtojo sąvoka man atrodo klaidinanti. Realus PVM mokėtojas yra galutinis vartotojas. O tai, ką mes dabar vadiname PVM mokėtojais, iš tikrųjų dažnu atveju yra PVM tarpininkai, arba PVM susigrąžintojai.

Jei programuotojas yra registravęsis PVM mokėtoju, jis išrašinėja sąskaitas su PVM:

• Jei dirbi užsienio darbdaviui, sąskaitas už paslaugas išrašai į užsienį su 0% PVM. Nes tos paslaugos yra PVM neapmokestinamos. Tarifas yra 0%.
• Jei kontraktini Lietuvoje esančiam PVM mokėtojui (tarkim UAB), turi sąskaitą išrašyti su 21% PVM.

Atrodytų baisu Lietuvišku atveju – lyg ir tampi vietinėje rinkoje 21% brangesnis. Taip nėra. Juridiniai asmenys, perkantys programavimo paslaugas patys yra PVM mokėtojai ir jie tą sumokėtą PVM per kitą galą susigrąžina.

Kiek kitaip būtų, jei kaip PVM mokėtojas pardavinėtumėte ne PVM mokėtojui. Nes ne PVM mokėtojas neturi kito galo, per kur sumokėtą PVMą susigrąžinti. Tokiu atveju, pardavėjas turi mažinti savo paslaugų kainą, kad galutinė suma su PVM’u išliktų vartotojui ta pati.

Programuotojui registravimasis PVM mokėtoju ir “PVM mokėjimas” kaip ir nieko nepagadina. Pavyzdžiui:

Mėnesio kaina už paslaugas 10000 EUR.

Užsienio darbdaviui sąskaitoje 10000 EUR + 0% PVM, viso 10000 EUR

Vietiniam klientui sąskaitoje 10000 EUR + 21% PVM, viso 12100 EUR
Nesuklyskite – 2100 EUR PVM nėra programuotojo pelnas, jie yra valstybės ir juos reikia valstybei pervesti. Lieka tie patys 10000 EUR.
Su klientu visada sutariate dėl kainos + PVM. Klientas tą PVM susigrąžins per savo parduodamas prekes/paslaugas. Lygiai taip, kaip programuotojas susigrąžins PVM sumokėtą už sau pirktas prekes ir paslaugas (žr. žemiau).

Bet kokiu atveju uždarbis yra 10000 EUR ir kiti mokesčiai yra mokami nuo šitos sumos.

Tačiau, kol kas viskas buvo tik apie išrašomas sąskaitas.
Yra ir kitas lazdos galas – gaunamos sąskaitos.

Perkant prekes ir paslaugas, mes mokame PVMą, kuris yra pridėtas prie prekės/paslaugos kainos. Būnant PVM mokėtoju, tą sumokėtą PVMą galima susigrąžinti. Net ir tada, jei jūsų pačių išrašomos sąskaitos turi nulinį PVM tarifą.

Programuotojo atveju, būnant PVM mokėtoju, sumokamas PVM yra 0 (nes paslaugos parduodamos į užsienį nėra PVM objektas). O susigrąžintinas PVMas yra teigiamas – metų eigoje visada yra perkamos kažkokios prekės ar paslaugos.

Žinoma, prekės ir paslaugos turi būti susijusios su vykdoma veikla – PVMo už lankymąsi restoranuose ar maisto prekių parduotuvėse ar SPA gal ir nepavyktų susigrąžinti.

Kompiuterinė technika, ryšio priemonės, ryšio paslaugos – jokių problemų.
Workation Lietuvos pajūryje? Juk neatostogaujate (o ir atostogauti negalima ne pagal darbo sutartį dirbant), o dirbate, darbas kūrybinis – įkvėpimui aplinką reikia pakeisti – viešbučio ar nuomos PVMą irgi galima susigrąžinti (ir čia gaila, kad viešbučių ir nuomos sektoriuje PVM yra tik 9%, o ne 21%).
Televizorius ar audio įranga gali būti naudojama prezentacijoms pas klientą. O gal programuojate tuos įrenginius, arba bent mokinatės tą daryti ir ketinate plėsti verslą.

Laisvės čia nemažai.
Didžia dalimi čia gaunasi sąžinės ir fantazijos reikalas.
Perspausti nereiktų, nes gali gautis kaip su savivaldybių čekučiais. Tačiau tai yra įrankis, kuriuo naudotis galima – PVM mokestis taip veikia.

Pats tuo nepiktnaudžiauju, per metus susigrąžinu daugiausiai turbūt iki 2000 EUR, ir čia tik tais metais, kai kažkokią darbinę techniką reikia atsinaujinti. Bet išlaidos (ir fantazija) pas žmones gali skirtis. Mano atveju gal net neapsimokėtų terliotis su visa ta biurokratija, bet kad jau esu užsiregistravęs PVM mokėtoju – biurokratija privaloma nori ar nenori – bent už sugaištą laiką atsilyginu.

Teorija tokia.

Praktines detales – kaip registruotis PVM mokėtoju, kokia atsiranda tame papildoma biurokratinė našta (nėr labai baisi) ir kaip vyksta PVM susigrąžinimas, parašysiu atskirai.